应收账款的实质性程序
1. 获取或编制应收账款明细表 ：
复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。
2. 分析财务指标 ：
分析信用政策是否发生变化，计算本期应收账款借方累计发生额与营业收入百分比，并与上期及管理层的考核指标进行比较。
计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析，检查是否存在重大异常。
3. 函证应收账款 ：
根据分析的账龄和标注的重要欠款单位，选取适量的样本函证。
对函证实施过程进行控制，询证函应由注册会计师直接收发。
对未函证应收账款实施替代审计程序，如抽查有关原始凭据。
4. 检查坏账准备 ：
检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
评价计提坏账准备所依据的资料、假设和方法。
5. 审查应收账款的存在性和可收回性 ：
实地考察客户或通过第三方进行调查，确认应收账款的存在。
分析客户信用状况、历史付款记录等，判断应收账款的回收可能性。
6. 检查应收账款列报 ：
确定应收账款的列报是否恰当。
7. 其他相关程序 ：
抽查有无不属于结算业务的债权。
检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。
标明应收关联方（包括持股5%以上股东）的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。
这些程序有助于确保应收账款的真实性、准确性和完整性。请根据具体情况选择适当的审计程序，并执行相应的审计工作
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